Другое · 10 мин
Как начислить премию из чистой прибыли в 1С
Как начислить премию из чистой прибыли в 1С:ЗУП и БП: настройка вида начисления, проводки, НДФЛ, взносы, учет расходов и типичные ошибки бухгалтера.
Премия из чистой прибыли — особый вид выплаты: она не относится к расходам на оплату труда и не уменьшает базу по налогу на прибыль, но при этом облагается НДФЛ и страховыми взносами в общем порядке. Главная ошибка бухгалтеров — «провести» такую премию как обычную производственную премию, из-за чего расходы завышаются, а налоговая база искажается. Разбираем, как правильно отразить выплату в 1С:ЗУП и 1С:Бухгалтерии.
Основание для выплаты — решение собственников (протокол общего собрания или решение единственного учредителя) о распределении чистой прибыли, а также приказ руководителя о премировании. Без этих документов признать источник «за счет чистой прибыли» нельзя, и выплату придется отражать в обычном порядке.
Определите основание и источник выплаты
Прежде чем заводить начисление в программе, проверьте документальное оформление. Для премии из чистой прибыли нужны: протокол общего собрания участников (решение учредителя) о направлении части прибыли на премирование, положение о премировании или коллективный договор, где предусмотрен такой вид выплат, и приказ руководителя с перечнем сотрудников и сумм.
Если в локальных документах премия из чистой прибыли не предусмотрена, налоговая может переквалифицировать выплату. Обратная ситуация тоже рискованна: если премия предусмотрена трудовым договором и зависит от производственных показателей, ее нельзя «спрятать» в чистую прибыль — это расход на оплату труда.
Создайте вид начисления в 1С:ЗУП
В 1С:Зарплата и управление персоналом премию из чистой прибыли заводят как отдельный вид начисления, чтобы не смешивать ее с производственными премиями. Перейдите в раздел «Настройка» → «Начисления» и создайте новое начисление кнопкой «Создать».
Заполните ключевые параметры: назначение — «Повременная оплата труда и надбавки» или «Прочие начисления», способ выполнения — «По отдельному документу» (начисление выполняется документом «Премия» или «Разовое начисление»). На вкладке «Налоги, взносы, учет» укажите:
- НДФЛ — облагается, код дохода 2003 (вознаграждения, выплачиваемые из чистой прибыли организации) либо 2002, если премия связана с производственными результатами, но выплачивается за счет прибыли — выбор кода согласуйте с методологией вашей организации;
- Страховые взносы — облагается полностью (вид дохода «Доходы, целиком облагаемые страховыми взносами»);
- Налог на прибыль — «Не включается в расходы на оплату труда» (пп. 22 ст. 270 НК РФ);
- Отражение в бухучете — способ отражения со счетом 84.
Настройте способ отражения в бухгалтерском учете
Чтобы премия попала на счет 84, а не на счета затрат (20, 25, 26, 44), создайте отдельный способ отражения. В 1С:ЗУП перейдите в «Настройка» → «Способы отражения зарплаты в бухгалтерском учете», создайте новый элемент, например «Премия за счет чистой прибыли», и укажите счет дебета 84.01 (или субсчет, принятый в вашей учетной политике) с аналитикой, предусмотренной настройками плана счетов.
Проверьте, что счет 84 доступен для выбора: в некоторых конфигурациях нужно включить возможность использования счетов капитала в способах отражения. Если счет не подставляется, проверьте настройки плана счетов и функциональность программы.
Начислите премию документом
Начисление выполняется документом «Премия» (раздел «Зарплата» → «Премии») или «Разовые начисления», в зависимости от того, как вы настроили вид начисления. Укажите организацию, дату, вид начисления «Премия из чистой прибыли», добавьте сотрудников и суммы.
- 1Проверьте наличие решения собственников о распределении прибыли и приказа о премировании
- 2Создайте вид начисления с кодом дохода 2003 и настройкой «не включается в расходы»
- 3Создайте способ отражения со счетом дебета 84
- 4Начислите премию документом «Премия» или «Разовое начисление»
- 5Заполните «Ведомость» на выплату и проверьте удержание НДФЛ
- 6Синхронизируйте данные с 1С:Бухгалтерией и проверьте проводки
При расчете документа программа автоматически исчислит НДФЛ и взносы по настройкам вида начисления. Проверьте суммы до проведения: НДФЛ должен отразиться в учете, взносы — в документе «Отражение зарплаты в бухучете» при закрытии месяца.
Синхронизация с 1С:Бухгалтерией и проводки
После проведения документов в ЗУП выполните синхронизацию с бухгалтерской программой. В 1С:Бухгалтерии сформируется документ «Отражение зарплаты в регламентированном учете», где премия из чистой прибыли должна попасть на счет 84.
Типовые проводки выглядят так:
| Операция | Дебет | Кредит |
|---|---|---|
| Начислена премия за счет чистой прибыли | 84.01 | 70 |
| Удержан НДФЛ | 70 | 68.01 |
| Начислены страховые взносы | 84.01 | 69 (по субсчетам) |
| Выплачена премия | 70 | 50 / 51 |
Обратите внимание: взносы с такой премии также относятся на счет 84, поскольку они связаны с выплатой, не признаваемой в расходах. В налоговом учете сумма премии должна быть отражена как не принимаемый расход — проверьте, что в регистре налогового учета по строке стоит признак «Не принимается».
Как проверить результат
Дт 84.01 — Кт 70, затратные счета не задействованы
Премия попала на счета 20, 26 или 44
Сумма отражена как непринимаемый расход
Сумма уменьшила базу по налогу на прибыль
Доход с кодом 2003 (или 2002) попал в отчет, налог удержан
Выплата отсутствует в расчете или код дохода неверный
Сумма включена в облагаемую базу по взносам
Сумма исключена из базы как необлагаемая
Премия из чистой прибыли в 1С:Бухгалтерии без ЗУП
Если зарплата ведется непосредственно в 1С:Бухгалтерии (8.3), принцип тот же. Создайте новое начисление в разделе «Зарплата и кадры» → «Настройки зарплаты» → «Начисления». Установите: НДФЛ — облагается, код 2003; взносы — облагаются; налог на прибыль — не включается в расходы.
Способ отражения укажите со счетом 84.01. Далее начислите премию документом «Начисление зарплаты» — добавьте сотрудников вручную и выберите созданный вид начисления. Проводки сформируются автоматически.
Сравнение вариантов
Подходит для разовых выплат по решению собственников. Не уменьшает налог на прибыль, но облагается НДФЛ и взносами.
Для премий, предусмотренных системой оплаты труда. Уменьшает базу по налогу на прибыль, но требует закрепления в локальных актах и связи с результатами труда.
Альтернатива при выплатах, не связанных с трудовыми результатами. Не учитывается в расходах, имеет необлагаемый лимит по НДФЛ и взносам, но не может выплачиваться систематически как премия.
Типичные ошибки и как их избежать
Самая частая проблема — неверный способ отражения: премия уходит на счета затрат, завышая расходы и занижая налог на прибыль. Вторая ошибка — неверный код дохода по НДФЛ, из-за чего 6-НДФЛ заполняется с нарушениями. Третья типичная ситуация — попытка не облагать премию взносами со ссылкой на источник выплаты: это прямое нарушение, взносы начисляются всегда при наличии трудовых отношений.
Отдельно проверьте влияние на средний заработок: премии, выплаченные за счет чистой прибыли и не являющиеся частью системы оплаты труда, не включаются в расчет среднего заработка для отпускных и командировок. В 1С:ЗУП это регулируется настройкой вида начисления — снимите флажок включения в средний заработок, если выплата не производственная.
Что важно запомнить
Премия из чистой прибыли оформляется решением собственников и приказом, начисляется отдельным видом начисления с кодом дохода 2003, облагается НДФЛ и взносами, отражается по дебету счета 84 и не включается в расходы по налогу на прибыль. Проверяйте проводки и налоговый учет после каждой синхронизации.
Частые вопросы
Какой код дохода по НДФЛ указывать для премии из чистой прибыли?
Для премий, выплачиваемых за счет чистой прибыли и не связанных с производственными результатами, применяется код 2003. Если премия связана с результатами труда, но источник — чистая прибыль, часть организаций использует код 2002. Выбор закрепите во внутренней методологии и применяйте единообразно.
Нужно ли начислять страховые взносы на такую премию?
Да. Если получатель состоит в трудовых отношениях с организацией, выплата облагается взносами независимо от источника. Не облагаются только выплаты лицам, не связанным с организацией трудовыми или гражданско-правовыми договорами.
Можно ли выплатить премию из чистой прибыли, если по итогам года убыток?
Нет. Источником такой премии является нераспределенная прибыль. При отсутствии прибыли (или при убытке) выплату за счет счета 84 оформить нельзя — премия либо не выплачивается, либо отражается как обычный расход на оплату труда при наличии соответствующих оснований.
Уменьшает ли такая премия налог на прибыль или налог при УСН?
Нет. Премии за счет чистой прибыли прямо названы в перечне расходов, не учитываемых при налогообложении (п. 22 ст. 270 НК РФ). При УСН «доходы минус расходы» такие выплаты также не уменьшают базу.
Что делать, если премия ошибочно попала на затратные счета?
Сделайте корректировку документа «Отражение зарплаты в регламентированном учете» за соответствующий месяц, исправив способ отражения на счет 84. Если период закрыт и отчетность сдана, оформите бухгалтерскую справку с корректирующей проводкой и оцените необходимость уточненной декларации по налогу на прибыль.
Учитывается ли премия из чистой прибыли при расчете отпускных?
Только если она предусмотрена системой оплаты труда. Разовые премии за счет чистой прибыли, не связанные с условиями труда, в расчет среднего заработка не включаются. В 1С:ЗУП это контролируется настройкой вида начисления — проверьте соответствующий флажок.